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住宿业小规模纳税人自开专票新政策规定

发布时间:2020-06-24 | 来源:重庆热点新闻 | 点击:

  住宿业小规模纳税人自开专票新政策

  政策依据

  1.《国度税务总局关于部门区域开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的通知》(国度税务总局通知2016年第44号)

  2.国度税务总局布告2014年第57号

  3.照国度税务总局布告2016年第23号

  4.国税发〔2006〕156号

  一、同时知足以下前提小规模纳税人自行开具增值税专用发票

  1.住宿业增值税小规模纳税人,非住宿业增值税小规模纳税人的要等等,估量很快推开试点。

  住宿业的判断尺度应该按照《国民经济行业分类与代码》 (GB/T 4754-2011),小规模纳税人是否属于H61-住宿业。

  2.试点局限限于全国91个城市(名单如下)

  【例】江西省鹰潭市(不在上述全国91个城市名单内)的住宿业增值税小规模纳税人,需要专票仍是向其主管国税机关/地税机关申请代开

  3.月发卖额跨越3万元(或季发卖额高出9万元)的小规模纳税人

  (1)月发卖额不高出3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人免征增值税,所认为了避免“一边免一边抵”(小规模纳税人享受免征增值税同时,一样纳税人取得小规模纳税人开具的专票可抵扣进项税额)现象,所以国度税务总局布告2014年第57号划定,增值税小规模纳税人月发卖额不跨越3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货色运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票悉数联次追回或者按划定开具红字专用发票后,或许向主管税务机关申请退还。

  也就是说,月发卖额不高出3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人代开增值税专用发票,就代开部门不克享受3万元免征增值税优惠政策,所以才有上述前提。

  (2)月发卖额高出3万元(或季发卖额跨越9万元)的尺度是按照发卖货色,供给加工、补缀修配劳务和发卖办事、无形资产分辨适用的。

  凭据国度税务总局通知2016年第23号划定,增值税小规模纳税人发卖货色,供应加工、补缀修配劳务月发卖额不高出3万元(按季纳税9万元),发卖办事、无形资产月发卖额不高出3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可离别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

  (3)最大实务问题,“月发卖额跨越3万元(或季发卖额跨越9万元)”是不是每个月来执行,如:2016年8月份知足发卖额划定的前提,8月份就可自行开具增值税专用发票,可是2016年9月份知足发卖额划定的前提,9月份就可自行开具增值税专用发票,很难操作。

  建议:申请开票当月是否知足发卖额划定的前提,后期按照国度税务总局通知2014年第57号划定“增值税小规模纳税人月发卖额不高出3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货色运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票所有联次追回或者按划定开具红字专用发票后,或许向主管税务机关申请退还。”执行,即月发卖额不高出3万元(按季纳税9万元)的小规模纳税人开具增值税专用发票,就开具专票部门不克享受3万元免征增值税优惠政策。

  实务建议:属于试点区域的住宿业小规模纳税人,若有一期知足“月发卖额高出3万元(或季发卖额跨越9万元)”,就开申请新的增值税发票经管新系统自行开具专票。

  二、试点小规模纳税人开票划定

  1.试点纳税人供给住宿办事、发卖货色或发生其他应税行为,需要开具专用发票的,能够过程增值税发票经管新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

  就是说,只要小规模纳税人知足前提,申请了增值税发票治理新系统可自行开具专票,期发生的所有买卖(除发卖其取得的不动产外),只要知足文件划定能对外开具专票,都或许自行开具专票。

  【例】合肥住宿业的小规模纳税人(知足发卖额前提)供应住宿办事,或许过程增值税发票办理新系统,自行开具适用的征收率为3%的住宿办事专票,可是向小我供应住宿办事,就不克开具专票(下同)。

  同时该小规模纳税人供应会议办事,也能够过程增值税发票治理新系统自行开具适用的征收率为3%的会议办事专票。

  同时该小规模纳税人供给不动产租赁(或场地租赁)办事,也能够过程增值税发票办理新系统自行开具适用的征收率为5%的不动产租赁(或场地租赁)办事专票。

  同时该小规模纳税人发卖本身使用过的固定资产,适用3%的征收率按照2%缴纳增值税,因为不克文件划定不及开具专票,也就不及过程增值税发票治理新系统自行开具专票。

  希奇强调,试点小规模纳税人自行开具专票,适用的征收率不变,也就是说,跟开具普票缴纳的税额一般。

  2.试点纳税人发卖其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

  出格提醒,各试点小规模纳税人,因为一些纳税人有不动产租赁,所以审定征收率时审定5%了,可能“自行开具专票”时能开出征收率5%的,可是发卖其取得的不动产也必需向地税局申请代开。

  3.主管税务机关为试点纳税人审定的单份专用发票最高开票限额不跨越一万元。

  主管税务机关为试点纳税人审定的单份专用发票最高开票限额不跨越一万元,即单份专用发票可开具的最高不含税金额为9999.99元。

  三、自行开票申报和财务划定

  1.试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在划定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的发卖额,按照3%和5%的征收率,离别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税发卖额”的“本期数”响应栏次中。

  2.账务处理

  小规模纳税人管帐科目小规模纳税人应在“应交税费”科目今设置“应交增值税”明细科目,不需要再其他明细专栏(哪怕自行开专票也不需要)。

  较量收入时:

  借:银行存款/应收账款/应收单子等

  贷:主营买卖收入

  应交税金-应交增值税

  交纳税金时:

  借:应交税金应-交增值税

  贷:银行存款

  四、迥殊提醒

  试点纳税人应严厉按照专用发票治理有关划定领用、保管、开具专用发票。如国税发〔2006〕156号文件划定:

  专用发票应按下列要求开具:

  (一)项目齐全,与实际生意相符;

  (二)笔迹清楚,不得压线、错格;

  (三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;

  (四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。


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